解讀 | 韓國加密貨幣徵稅新規：保護小額投資者，大額投資繳稅比在日本更優惠

作者：毛利五郎

7月22日，據韓聯社消息，韓國戰略和財政部於22日成立了稅收發展審查委員會，由副總理洪南基和戰略和財政部長擔任主席。此次會議宣布了2020年的稅收修正計劃（下稱「修正案」）。財政部稱，稅制改革議案將在9月3日送交韓國國會審議，有待國會批准。

修正案宣布，自2023年以後，政府會引入包括上市股票和股票型基金在內的金融投資收入的概念，並徵收20％的資本利得稅（超過3億韓元的部分，徵收25％的資本利得稅）。

修正案還表示，將開始對來自虛擬貨幣的資本利得課稅。從2021年10月開始，具有本地稅籍的居民交易虛擬貨幣的年度獲利超過250萬韓元時，將課徵20%的資本利得稅。同時，韓國決定對每年超過5,000萬韓元（約合29萬人民幣）的股權投資收益進行徵稅，並對超高收入者提高所得稅徵收基準。

韓國數字貨幣徵稅歷程

日本是世界上第一個對數字貨幣收益徵稅的國家，鏈得得在之前的文章中提到過日本的數字資產徵稅細則，包括挖礦、ICO，數字貨幣遺產、贈與的稅收政策，分叉幣中新幣種不收稅等細節。

但是活躍的韓國數字貨幣市場也沒有消停過。從2019年開始，韓國就有對數字貨幣徵稅的呼聲。3月10日，根據韓國時報報道，韓國議會通過了《報告和使用特定金融交易信息法》的修訂案，目的是將加密貨幣行業置於政府監管之下，要求加密貨幣交易所識別其用戶和交易歷史，從而為政府對虛擬資產徵稅提供了基礎。

5月，韓國財政部就宣布會在7月更改現行的所得稅法，並表示還將徵收數字貨幣挖礦以及對於ICO進行徵稅。上個月17日，韓國財務部長洪楠基就在國會金融委員會中表示，現行的稅制必須加以改正。他同時表示，要在2020年以內對徵稅對象的項目進行改革。在國會上，他說，

就我個人來說，我認為應該新增數字稅科目，政府也同意如此並已經有所行動。另一方面，如果對數字貨幣等徵收新稅，在韓國運營的海外企業的稅收額將會增加，但是無可否認，國內公司也有可能會向海外轉移。

本次韓國財政部預計提交的修訂案表示，當前未徵稅的虛擬資產交易收入與其他收入分開徵稅，適用20％的所得稅率。

日韓稅率相近，修訂案對超高投資者更嚴厲了

財政部同時表示，在KOSPI上市的股票交易稅將從現行的0.25%分階段調降，明年降低0.02點，在2022年降低0.08點，到2023年將降至0.15%。

但是，本次修訂案還提高超高收入者的所得稅率，議案表示，新設立超過10億韓元（約合585萬人民幣）的應稅標準的部分，將本部超高投資者的所得稅率從42％提高到45％。修訂案還將對綜合房地產稅和資本利得稅進行稅收重組計劃，加強住房和貿易稅。

鏈得得在之前的文章中也提到，在日本，所得稅的演算法是累加型，虛擬貨幣的所得稅率是通過將虛擬貨幣的利潤與工資、其他收入相加來確定的。股票和其他利潤的稅率統一約為20％，收入越高，稅率越高。

本次韓國也效仿日本，將所得稅率提高了3個百分點，高達45％。但是日本是超過4000萬日元（約合261萬人民幣）為45％，加上10％的居民稅，最高適用55％的稅率。

所以，對於大額投資者來說，想要在數字貨幣領域進行跨國投資，明顯韓國的更加優惠。

本次修訂案保護散戶是目的

雖然對數字貨幣採取20%的稅率與日本一樣，但是，韓國本次議案提出，資本利得稅稅收的基本扣除額定為5,000萬韓元。這與6月份宣布修訂的金融稅制度時提出的2,000萬韓元的資本里的水起征點相比有了大幅度的提高，這就將韓國97.5％的小額投資者排除在稅收範圍之外。

韓國財政部在一份聲明中表示，本次調整政策的目的是」更好地支持散戶投資人，並協助他們在低利率環境下建立財富」。

數據顯示，韓國散戶投資人今年前六個月投入逾30萬億韓元至當地股市，這是有可比數據以來的最高紀錄。

應對新冠疫情，刺激經濟活力

受到新冠疫情影響，韓國經濟也受到巨大衝擊。為刺激經濟復甦，議案表示，信用卡扣除限額將提高300,000韓元。相應地，總工資在7,000萬韓元以下的收入者的限額從300萬韓元增加到330萬韓元。到2022年底，將新能源汽車的個人消費稅（最多390萬韓元）的減免期限延長兩年。

總統文在寅強調：「我們必須支持個人投資者，他們是在新冠時期的股票市場背後的推動力，需要振興股票市場，因此提高基本起征點，且加強證券交易稅減免政策。」

議案還表示將延長四個主要稅收減免的申請期限，更提出了女性產假後的稅收支持，女性職員的稅收保障制度等。

應對疫情，保護中小企業發展

作為對小企業的支持，從明年起免徵增值稅的小企業標準將從每年不足3000萬韓元提高到每年不足4800萬韓元。同時，議案還將擴大公司的投資稅收抵免，為了改善企業投資環境，採取了特殊措施，整合了10個特定設施的投資稅收抵免。